税收负担有哪些意义

税收负担是指纳税人因向政府缴纳税款而承担的货币损失或经济福利的牺牲。税收负担简称“税负”。纳税人因履行纳税义务而承受的一种经济负担。

负税人在一定时期内由于国家征税而形成的人力、物力和财力负担。税收负担的主体是负税人，如果指的是一个国家的负税人整体，税收负担就是指这个国家的总体税收负担(见国民生产总值税收率和国民收入税收率);如果指的是一个国家的某一经济成分、某一行业、某一阶级阶层、某一企业或个人。

那么，税收负担就是指这个国家的某一经济成分、行业、阶级阶层、企业或个人的税收负担。有人把税收负担概括为“纳税人在一定时期内所缴纳的税款”，这尚不够全面。因为：

①在存在税负转嫁的条件下，纳税人不一定就是负税人。

②在劳役税和实物税条件下，税收负担也并不表现为缴纳的税款。

在社会主义条件下，国营企业向国家缴纳的税也是一种税收负担。这是因为，国营企业的生产资料虽然属于代表全体劳动人民的国家所有，但是，它同时又是一个在生产经营上相对独立的经济实体，具有自己的经济利益。国营企业必须独立地以自己的销售收入来补偿其生产耗费。国营企业与国家之间的产品转移，同任何两个不同所有者之间的产品转移一样，也要实行计价付款，即存在着产品的社会生产费用归谁负担的问题。

同时，不论是国营企业还是集体企业，它们所创造的社会纯收入，除了前者要向其所有者国家上交利润，后者要向其所有者成员分配红利这一点上有所不同以外，都无例外地还要在国家、企业和职工个人之间进行分配。这时，如果国家征收的税多了，留归企业和职工个人的部分就要减少;如果国家征收的税少了，留归企业和职工个人的部分就要增多。这就是说，社会主义国家对国营企业征税，如同对集体企业征税一样，其结果都会使被征税者失去一部分经济利益，形成它的财力负担。但是，也有些人认为它不是一种税收负担。

理由是：国营企业缴纳的税，在本质上同它所上缴的利润一样，都是国营企业所创造的社会纯收入。社会主义国家通过征税集中国营企业的社会纯收入，是同一所有者内部的分配，并不发生所有权的转移，也就谈不上谁失去了一部分经济利益。这同社会主义国家通过征税集中集体企业的一部分社会纯收入发生所有权转移，从而意味着集体企业失去一部分经济利益在性质上是不一样的。

税收负担是一个总体概念，在实际运用中，又可以有多种形式。

(一)按负担的层次划分，可分为宏观税收负担和微观税收负担

宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平，通常用国民生产总值(或国内生产总值)税收负担率来表示。研究宏观税收负担，可以比较国与国之间的税负水平，分析一国的税收收入与经济发展之间的关系。所谓微观税收负担，是指微观经济主体或某一征税对象的税负水平，可以用企业所得税负担率或商品劳务税负担率来表示。研究微观税收负担，便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平，为制定合理的税负政策提供决策依据。

(二)按负担的方式划分，可以分为等比负担、量能负担和等量负担第一，等比负担，即实行比例税的负担形式。实行等比负担，透明度高，便于鼓励规模经营和公平竞争。第二，量能负担，即根据纳税人负担能力的大小，实行累进课税的负担形式。实行按能负担，有利于促进收入和财富分配的公平。

但是，对低收入者课低税，对高收入者课高税，不利于提高经济活动的效率。第三，等量负担，即按单位征税对象直接规定固定税额的负担形式。实行等量负担，税额的多少不受价格变动的影响，有利于稳定财政收入。但是，价格的变动对纳税人收益影响极大，征税不考虑价格变动的因素，往往导致税负分配的不合理。

(三)按负担的内容划分，可以分为名义税收负担和实际税收负担名义税收负担是指由名义税率决定的负担;实际税收负担则是指缴纳税款实际承担的经济负担。

名义负担与实际负担往往存在背离的情况，一般是后者低于前者，究其原因，主要是存在减免税、税基扣除，以及由于管理原因导致的征税不足。