应收及预付款项

一、应收票据(均以面值入账)

(一)取得应收票据

应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。

1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

借：应收票据

贷：应收账款

2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)商业汇票到期，收回款项时，应按实际收到的金额：

借：银行存款

贷：应收票据

(三)应收票据的转让

借：材料采购/原材料/库存商品(按应计入取得物资成本的金额)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应收票据(按商业汇票的票面金额)

如有差额，借记或贷记：银行存款

(四)票据贴现

借：银行存款(按实际收到的金额)

财务费用(按贴现息的部分)

贷：应收票据(按应收票据的面值)

二、应收账款

(一)企业销售商品等发生应收款项时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(二)收回应收账款时：

借：银行存款

贷：应收账款

(三)企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：

借：应收账款

贷：银行存款

(四)收回代垫费用时：

借：银行存款

贷：应收账款

(五)企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时：

借：应收票据

贷：应收账款

三、预付账款

(一)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时：

借：预付账款

贷：银行存款

(二)企业收到所购物资，按应计入物资成本的金额：

借：材料采购/原材料/库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(三)当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付：

借：预付账款

贷：银行存款

(四)当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项：

借：银行存款

贷：预付账款

四、其他应收款

其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回。

五、应收款项减值(坏账准备的会计处理)

(一)企业计提坏账准备时：

借：资产减值损失——计提的坏账准备(按应减记的金额)

贷：坏账准备

(二)冲减多计提的坏账准备时：

借：坏账准备

贷：资产减值损失——计提的坏账准备

(三)企业发生坏账损失时：

借：坏账准备

贷：应收账款/其他应收款

(四)已确认并转销的应收款项以后又收回时：

借：应收账款/其他应收款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款/其他应收款

(五)也可以按照实际收回的金额：

借：银行存款

贷：坏账准备