进项税额转出的专用发票是否还需认证

平时发生业务接待住宿的时候，经办人取得了住宿费专用发票，但是事项是用于接待所以进项税是无法抵扣的。

问题来了：

1.取得该专用发票后，我们是否需要去认证，如果认证了金三税系统里面增加了对应可抵扣税额，是需要单独去税务局做什么进项税转出操作吗?还是直接在申报的时候，调整申报表里面的可抵扣数税额?

2.账务处理方面，因为对应分录应该是借：管理费用-业务接待费，贷：银行存款，那现在是按原分录继续入账，还是说要先借：应交税费-进项税，然后再做转出分录?

答：

1、需要认证，认证后在填报增值税纳税申报表时，在附表二填列“本期认证相符且本期申报抵扣”，同时将不得抵扣的这部分在该表的下方“二、进项税额转出额” 中的“集体福利、个人消费”中填列，就可以了。不用单独去税务机关去单独操作，在纳税申报表中填列就可以。

2、直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用即可。

借：管理费用

贷：银行存款

或者：

取得发票未认证之前：

借：管理费用

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

同时，在发票认证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额

因为不得抵扣，同时：

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

政策依据

财会[2016]22号文件规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

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