建筑业会计营改增：分录应用解析

某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，根据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，不含增值税及附加3.30% 。

这时，在实际处理时需要注意：

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。

②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。

即：分包单位的结算金额应当

=500×(1-10%)=450万元

最后补充差额进成本：

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 50万元(450-400)

贷：应付账款50万元

A工程造价1000万元，预计总成本850万元，第一个月发生成本85万元，当月完工百分比为85/850=10%，当月确认的收入为1000*10%=100万元。

按建造合同准则 来确认收入、成本费用。

借：工程施工-合同成本 85

贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、应付账款等85

借：主营业务成本85 工程施工-合同毛利15

贷：主营业务收入100

结转损益：

借：主营业务收入 100

贷：本年利润 100

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

借：本年利润

贷：利润分配

不按建造合同准则的，工程施工月末全部要结转到主营业务成本中。例如：

借：工程施工-合同成本 85

贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款、应付账款等85

借：主营业务成本85

贷：工程施工-合同成本85

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税-销项

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

借：本年利润

贷：利润分配