增值税一般纳税人账务处理

本次小编结合实际案例，为大家全方位的分析增值税一般纳税人企业的账务处理流程及方法。

案例：A制造有限公司是一般纳税人，企业所得税季度按账征收，企业45人，资产负债表的资产余额800万元。实行小企业会计准则。

1、2017年6月销售收入(不含税)121213.69元。销项税额20606.31元

2、购进原材料不含税价209456.58元，进项税额35607.62元，当月认证的进项税额14511.75元。本月交税控设备服务费330元。

3、本月的主营业务成本是101366.22元。

4、第二季度利润总额为15060.45元，累计55673.45元。

请计算6月增值税 ，二季度企业所得税，并写相关分录

1、增值税的计算

应纳增值税= 20606.31- 14511.75=6094.56元

抵减的增值税 330元

应补增值税=6094.56- 330=5764.56元

2、企业所得税的计算：符合小型微利企业标准。

应纳所得税= 15060.45×10%=1506.05元

会计处理：

1、购进材料时：

借：原材料 209456.58

借：应交税费-应交增值税(进项)14511.75

借：应交税费-待认证进项税额21095.87

贷：应付账款 245064.20

2、税控设备交纳维护费时：

借：管理费用 330

贷：库存现金330

会计处理：

3、销售时：

借：应收账款141820

贷：主营业务收入121213.69

贷：应交税费-应交增值税(销项)20606.31

4、结转主营成本

借：主营业务成本 101366.22

贷：库存商品101366.22

5、月末结转应交的增值税

借：应交税费-应交增值税(减免税金)330

贷：管理费用 330

应交税费-应交增值税明细账：

6、根据应交税费-应交增值税明细账，结转增值税

6月30日：

借：应交税费-应交增值税 (转出未交增值税)5764.56

贷：应交税费-未交增值税 5764.56

次月1-15日，交税时：

借：应交税费-未交增值税 5764.56

贷：银行存款 5764.56

7、月末计提所得税

借：所得税费用1506.05

贷：应交税费-应交企业所得税1506.05

8、计提城建税等(实行小企业会计准则)

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

贷：应交税费-应交地方教育费附加

贷：应交税费-应交印花税(购销合同的万分之五)