个人出租房屋是否征收增值税

下图是一张个体户出租住房代开的增值税专用发票。

可以看出发票中个体户出租住房，月租金6万，超过3万，单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

「国家税务总局公告2016年第16号」

出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。

思考几个问题

个人出租房屋要征收增值税吗？

个人出租房屋涉及哪些税种？

个人出租住房和非住房税收上有差异吗？

注：增值税税制将个人纳税人分为个体工商户和其他个人，我们这里主要说的个人是指其他个人。

下面我们用图表方式为大家说明，图表内容均来源四川省地方税务局财行便函2016年20号文，其他省份具体征收率可能有所差异，比如个人所得税和房产税可能存在差异。

但是涉及税种应该都一样，此文可以做为日常参考。

1.住房

2.非住房

提示：代开专票不免增值税

3.个人出租房屋可以代开专票

根据税总函[2016]145号 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知规定：

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。

不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。

4.不管是计算房产税还是计算个人所得税，均以不含税价格计算。

房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。